Телефон налоговой инспекции в день нашей «прямой линии» практически не умолкал. У каждого звонившего, а это жители не только района, но и областного центра, своя ситуация, требующая детального рассмотрения. Начальник инспекции МНС Республики Беларусь по Свислочскому району Наталья Николаевна ПЛАХЕТКО на каждый вопрос дала квалифицированный ответ. Тема выплаты налогов, декларирования доходов граждан, налоговых вычетов актуальна, и разъяснение некоторых аспектов способствовало получению информации, касающейся налогового законодательства. Активны были студенты-заочники, обучающиеся на платной основе. Их волновал вопрос социального налогового вычета. Граждан, получающих доходы из-за границы, интересовало налогообложение этих сумм, родителей — сумма стандартных налоговых вычетов на детей.— В каком размере установлены ставки подоходного налога с физических лиц на 2010 год?
Житель д. Пацуи.
— В соответствии с пунктом 1 статьи 173 Налогового кодекса ставка подоходного налога с физических лиц установлена в размере 12 процентов.
— Будут ли увеличены для физических лиц стандартные налоговые вычеты и в каком размере?
Галина, г. Гродно.
— С января 2010 года данные налоговые вычеты в соответствии со статьей 164 Налогового кодекса предоставляются в размере:
- 270 тыс. руб. в месяц при получении дохода, не превышающего 1 635 тыс. руб. в месяц;
- 75 тыс. руб. в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца;
- 150 тыс. руб. в месяц при наличии трех и более детей в возрасте до 18 лет или ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, а также вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям;
- 380 тыс. руб. в месяц для физических лиц, относящихся к льготным категориям плательщиков (граждане, пострадавшие от катастрофы на ЧАЭС; лица, награжденные высшими государственными наградами; ветераны войны; инвалиды I и II групп; инвалиды с детства; дети-инвалиды в возрасте до 18 лет).
— Здравствуйте! У меня такая ситуация. Я разведен со своей женой, исправно платил алименты. Теперь мой сын учится в университете. Имею ли я право на вычет в размере 75 000 рублей при уплате налогов?
Виктор, г. Свислочь.
— Да, имеете. В соответствии с подпунктом 1.2 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса плательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов в размере 75 000 белорусских рублей на каждого иждивенца за каждый месяц налогового периода. Стандартный налоговый вычет предоставляется обоим родителям (за исключением родителей, лишенных родительских прав), независимо от того, состоят они в браке или нет.
Иждивенцами признаются студенты и учащиеся дневной формы обучения старше восемнадцати лет, получающие среднее, первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование, — для их родителей.
Стандартный налоговый вычет сохраняется до конца месяца, в котором студенты и учащиеся дневной формы обучения, получающие среднее, первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование, окончили обучение.
— Я учусь в вузе на платной форме обучения и работаю на предприятии. За один курс обучения я заплатил 1 500 000 бел. руб. Какую сумму мне должны вернуть?
Дмитрий, г. Гродно.
— При определении размера налоговой базы плательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в течение налогового периода за свое обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего образования.
Таким образом, при исчислении подоходного налога налоговая база (начисляемый доход) подлежит уменьшению налоговым агентом на сумму социального налогового вычета в размере 1 500 000 белорусских рублей. С оставшейся суммы дохода подоходный налог исчисляется в установленном порядке. В связи с отсутствием полной информации о начисленной вам сумме дохода, указать конкретную сумму налога, подлежащую возврату, не представляется возможным.
Дополнительно сообщаем, что с 1 января 2009 года, если в налоговом периоде социальный налоговый вычет не может быть использован полностью (заработная плата меньше суммы оплаты за учебу), то его остаток переносится на следующие налоговые периоды до полного его использования.
— Льготируется ли при исчислении подоходного налога комиссия банка за перечисление денежных средств за обучение при получении первого высшего образования?
Елена, г. Свислочь.
— Нет. Действующим законодательством не предусмотрено исключение комиссионного вознаграждения, взимаемого банком за перевод денежных средств, из налогооблагаемой базы.
— Я работаю и учусь на заочном отделении в вузе. Сам плачу за обучение. Узнал, что сумма, которую я выплачиваю университету, не облагается подоходным налогом. Обратился в расчетную группу, но они мне сказали, что я могу получить перерасчет только с января этого года. Почему так? Я работаю и учусь уже несколько лет? Можно ли потребовать перерасчет за предыдущие годы?
Павел, г. Свислочь.
Статьей 165 Налогового кодекса предусмотрено, что при определении размера налоговой базы плательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в течение налогового периода за свое обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, а также на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов по просроченным кредитам и просроченным процентам, займам), фактически израсходованных им на получение первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования.
Социальный налоговый вычет предоставляется плательщикам по месту основной работы (службы, учебы) в течение налогового периода, а при отсутствии места основной работы (службы, учебы) — при подаче ими налоговой декларации (расчета) в налоговые органы по окончании налогового периода.
В соответствии с пунктом 3 статьи 181 Налогового кодекса излишне удержанные налоговым агентом суммы налога с доходов плательщика, полученных в текущем налоговом периоде, налоговым агентом засчитываются в уплату предстоящих платежей налога либо возвращаются по заявлению плательщика.
Пунктом 4 статьи 181 Налогового кодекса установлено, что излишне удержанные налоговым агентом суммы налога с доходов плательщика, полученные в предшествующие налоговые периоды, но не более чем за три предшествующих года, подлежат возврату налоговым агентом по согласованию с налоговым органом по месту жительства плательщика.
— Я в 2009 году получал денежный перевод из России от частного лица, не являющегося моим родственником, в размере 100 долларов США. Эта сумма предназначена на расходы по уходу за могилой его родного брата. Есть ли какие-либо послабления в налогообложении данного денежного перевода из-за границы?
Виктор, г. Свислочь.
— Сумма денежных средств, полученная вами от друга из России для ухода за могилой его брата, является доходом, который подлежит налогообложению. Законом Республики Беларусь «О подоходном налоге с физических лиц» не предусмотрено освобождение таких сумм от налогообложения.
— Я состоял с 2003 года на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий в местном исполнительном и распорядительном органе, с 11.02.2005 г. было начато строительство квартиры. Строительство осуществлялось за счет собственных средств и кредита банка Республики Беларусь, предоставленного 16.03.2005 г. В 2006-2007 гг. я находилась в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, доходов по месту работы не имела, трудоустроилось только 01.09.2008 г.
Имею ли я право на имущественный налоговый вычет по месту основной работы из доходов 2008-2009 гг. в размере расходов, произведенных, начиная с 2007 г., на строительство квартиры в виде паевых взносов и на погашение банковского кредита и процентов по нему?
Светлана, г. Свислочь.
— В соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 15 Закона Республики Беларусь от 21 декабря 1991 г. № 1327-ХП «О подоходном налоге с физических лиц», действовавшего до 1 января 2010 г., если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток переносится на последующие налоговые периоды до полного его использования. В вашей ситуации применяется данное правило. Расходы, понесенные плательщиком, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, начиная с 2007 г. на строительство квартиры на территории Республики Беларусь в виде паевых взносов, а также на погашение кредитов банка Республики Беларусь (включая проценты по ним), подлежат имущественному налоговому вычету, как по месту основной работы, так и путем подачи налоговой декларации (расчета) в налоговый орган по окончании налогового периода. Так, в случае отсутствия основного места работы в 2007 г. имущественный налоговый вычет может быть представлен физическому лицу налоговым органом в отношении иных полученных в этот период доходов, например, доходов, полученных из-за границы, по договорам подряда, от реализации второго в течение года автомобиля и т. п.
Аналогично остатки не использованного в 2007 г. имущественного налогового вычета переносятся на последующие налоговые периоды, т. е. в рассматриваемом случае — на 2008-й и 2009-й годы и последующие годы до полного их использования. При этом для представления такого вычета за 2008 год по месту основной работы налоговый агент в обязательном порядке должен согласовать возврат подоходного налога с налоговым органом по месту жительства плательщика.
— Мне в 2009 году подарена недвижимость от родственников, не являющихся близкими. Имею ребенка в возрасте до 1 года и получаю первое высшее образование на платной основе. В какой срок нужно уплатить подоходный налог? Предусмотрены ли льготы при уплате налога и в каком размере?
Надежда, г. Свислочь.
— Согласно подпункту 1.16 пункта 1 статьи 12 Закона Республики Беларусь от 21 декабря 1991 г. № 1327-ХП «О подоходном налоге с физических лиц», действовавшем до 1 января 2010 г., не подлежали налогообложению (освобождались от уплаты налога) доходы физических лиц в размере 500 базовых величин, если такие доходы получены от физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь и не являющихся индивидуальными предпринимателями.
Таким образом, если объект недвижимости подарен физическими лицами, проживающими на территории Республики Беларусь свыше 183 календарных дней в году и не являющимися индивидуальными предпринимателями, то освобождению от налогообложения подлежал доход в размере 500 базовых величин (по состоянию на 1 декабря 2009 г. базовая величина составляла 35,0 тыс. руб.).
Если объект недвижимости подарен физическими лицами, проживающими на территории Республики Беларусь менее 183 календарных дней в году (т. е. не являющимися налоговыми резидентами Республики Беларусь), то полученный доход в полном размере подлежал налогообложению.
Налоговая декларация (расчет) о полученном доходе представляется в налоговый орган по месту жительства в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата налога производится не позднее 15 мая года, следующего за отчетным налоговым периодом, на основании платежного извещения налогового органа.
Что касается права на получение стандартного и социального налоговых вычетов, то в соответствии с вышеназванным Законом такие вычеты представлялись плательщику по месту основной работы. В случае отсутствия основного места работы социальный налоговый вычет мог быть предоставлен плательщику при подаче налоговой декларации (расчета) в налоговый орган по месту жительства по окончании налогового периода.
— Я мать-одиночка, воспитываю двоих несовершеннолетних детей. В каком размере мне должны предоставляться налоговые вычеты?
Жительница д. Хоневичи.
— Согласно подпункту 1.2 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса одиноким родителям стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 150 000 белорусских рублей в месяц на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца.
Одинокими родителями признаются: мать (отец), не состоящая (не состоящий) в браке, имеющая (имеющий) ребенка, сведения об отце (о матери) которого записаны в книге записей актов о рождении по указанию матери (отца); родитель, если второй родитель ребенка умер.
— Мною в 2009 году получен доход от знакомого из Израиля. Подлежит ли налогообложению полученный доход? Куда следует подавать налоговую декларацию?
Жительница г. Свислочь.
— Не признаются объектом налогообложения доходы от физических лиц, состоящих в соответствии с законодательством Республики Беларусь между собой в браке, отношениях близкого родства или свойства, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между ними трудовых договоров, договоров купли-продажи и (или) гражданско-правовых договоров, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
Сумма денежных средств, полученная вами от знакомого из Израиля, является доходом, который подлежит налогообложению. Законом Республики Беларусь «О подоходном налоге с физических лиц» не предусмотрено освобождение таких сумм от налогообложения.
Налоговая декларация (расчет) представляется плательщиками, получившими подлежащие налогообложению доходы, в налоговый орган по месту жительства.
