Выражение «Заплати налоги и спи спокойно» актуально для каждого государства, разница только в системе налогообложения. Поэтому активность наших читателей, звонивших на «прямую линию» с начальником инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Свислочскому району Натальей Николаевной ПЛАХЕТКО, вполне оправдана. Их интересовали льготы по подоходному налогу, ставка единого налога для производителей сельхозпродукции, ответственность за неуплату налогов, уплата налога за репетиторскую деятельность, облагается ли налогом пенсия, получаемая из Российской Федерации.
— Какие льготы по подоходному налогу в 2011 году полагаются мне по основному месту работы как родителю, воспитывающему двух детей до восемнадцати лет, и в каком размере?
Сергей Иванович, г. Свислочь.
— С 2011 года при получении доходов в размере, не превышающем 1 766 тыс. руб., плательщик имеет право при расчете подоходного налога на получение стандартного налогового вычета в размере 292,0 тыс. рублей. Ранее такой вычет представлялся плательщику в размере 270,0 тыс. рублей при условии, что его месячный доход не превышал 1635,0 тыс. рублей.
На каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца стандартный налоговый вычет увеличен с 75 тысяч до 81 тысячи рублей в месяц. Для категорий плательщиков, имеющих право на такой стандартный налоговый вычет в удвоенном размере, его размер увеличен до 162 тысяч рублей на каждого ребенка в месяц.
С 2011 года одиноким родителем также будет признаваться родитель, если второй родитель ребенка лишен родительских прав, и, соответственно, такая категория плательщиков будет иметь право на получение стандартного налогового вычета на детей и (или) иждивенцев в двойном размере — 162 тыс. рублей в месяц.
Для вдовцов (вдов), одиноких родителей стандартный вычет в размере 162 тыс. рублей будет представляться и в случае их вступления в брак при условии, что ребенок не усыновлен (удочерен) другим супругом. Тогда как в 2010 году такое право данная категория плательщиков не имела. Однако при усыновлении (удочерении) ребенка стандартный налоговый вычет указанной категории лиц будет представляться в одинарном размере, при этом физическое лицо, усыновившее (удочерившее) ребенка, также будет иметь право на данный вычет в одинарном размере.
Для категорий плательщиков, имевших в 2010 году право на стандартный налоговый вычет в размере 380 тыс. руб., в 2011-м будет применяться вычет в размере 410 тыс. руб. К такой категории лиц относятся инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, лица, имеющие право на льготы по налогам в соответствии с Законом Республики Беларусь «О ветеранах», и другие.
— Какие налоги должен платить репетитор? Зависит ли размер платы от количества занятий или получаемого дохода?
Александр Николаевич, г. Свислочь.
— В соответствии с действующим законодательством к услугам репетиторов относятся услуги в области образования, осуществляемые посредством индивидуальной педагогической деятельности, реализуемые любым способом, в том числе по радио, телевидению, компьютерной системе (через Интернет), а также по переписке.
Законодательством определено, что репетиторство не относится к предпринимательской деятельности при условии, если физическое лицо осуществляет его самостоятельно, без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам. Таким образом, регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в данном случае не требуется.
До начала оказания репетиторских услуг вам необходимо лишь сообщить в налоговый орган по месту жительства о намерении осуществлять деятельность и уплатить единый налог, исчисленный налоговым органом, исходя из ставок налога, установленных Гродненским областным Советом депутатов. С 1 января 2011 года ставка единого налога установлена на уровне 90,0 тыс. руб.
Уплата единого налога производится ежемесячно и только за те месяцы, в которых деятельность осуществляется. При этом вести учет полученных доходов, составлять и представлять отчетность в налоговый орган не требуется.
— Раньше за денежные переводы из-за границы с граждан брали налог. А как сейчас?
Мария, г. Свислочь.
— Доходы, полученные физическими лицами, признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь (справочно: Налоговыми резидентами Республики Беларусь признаются физические лица, которые фактически находились на территории Республики Беларусь в календарном году более 183 дней), в денежной (в виде денежных переводов) форме подлежат налогообложению.
При этом такие доходы освобождаются от подоходного налога:
- в пределах 500 базовых величин в сумме от всех источников в течение календарного года, если такие доходы получены от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. В 2010 году базовая величина была равной 35 000 рублей. Таким образом, освобождаются от уплаты подоходного налога доходы в пределах 17,5 млн руб.;
- полностью освобождаются от налогообложения, если такие доходы получены от близких родственников.
В случае получения доходов, превышающих необлагаемый налогом предел (500 БВ), физическое лицо обязано представить в налоговый орган не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговую декларацию (расчет). Налогообложение полученных доходов производится по ставке 12 %. Уплата налога производится на основании налогового сообщения не позднее 15 мая года, следующего за отчетным налоговым периодом.
— Я получаю пенсию из Российской Федерации. Облагается ли моя пенсия подоходным налогом?
Е. Песняк, г. Свислочь.
— Так, в соответствии с Соглашением между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21 апреля 1995 г. пенсии, выплачиваемые из источников в Российской Федерации, могут облагаться налогом только в Российской Федерации. Таким образом, получаемая вами из Российской Федерации пенсия в Республике Беларусь налогообложению не подлежит.
Одновременно хочу сообщить, что в целях социальной защиты граждан, являющихся пенсионерами, внесены изменения в подпункт 1.2 пункта 1 статьи 163 Налогового кодекса Республики Беларусь, согласно которым пенсии, получаемые в соответствии с законодательством иностранных государств, наравне с пенсиями, получаемыми в соответствии с законодательством Республики Беларусь, с 2011 г. не будут облагаться подоходным налогом, независимо от того, заключены соглашения между государствами или нет.
— Я индивидуальный предприниматель, осуществляю развозную розничную торговлю продовольственными товарами. Какие изменения на 2011 год внесены в порядок исчисления и уплаты единого налога с индивидуальных предпринимателей по данному виду деятельности?
Т. Ф. Каминская, г. Свислочь.
— Решением Гродненского областного Совета депутатов от 9 декабря 2010 года № 44 установлены ставки единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц. По осуществляемому вами виду деятельности ставка единого налога не изменилась.
С 1 января 2011 года изменен порядок расчета доплаты единого налога. Во-первых, критерий выручки, при превышении которого исчисляется доплата налога, увеличивается с 20-кратного до 30-кратного размера единого налога, уплаченного за календарный месяц. Во-вторых, 30-кратный размер единого налога будет определяться без учета льготы по налогу и повышающего коэффициента 2 по иностранным товарам. В-третьих, налоговая ставка с суммы превышения выручки снижается с 10 % до 8 %. В результате для плательщиков единого налога, осуществляющих розничную торговлю отечественными товарами, а также деятельность в сфере оказания потребителям услуг (выполнения работ), снижена налоговая нагрузка.
— Производит ли ДРСУ-209 отчисления в инновационный фонд по объектам, строящимся в сельской местности и финансируемым за счет средств республиканского бюджета (заказчиком является УКС, а подрядчиком — ДРСУ-209)?
С. Н. Козловская, главный бухгалтер ДРСУ-209.
— Согласно Декрету Президента Республики Беларусь от 20.12.2007 г. № 9 «О некоторых вопросах регулирования предпринимательской деятельности в сельской местности» организации, осуществляющие деятельность в области строительства, не производят с 1 января по 31 декабря 2010 г. отчисления в инновационные фонды от себестоимости строительных, в том числе ремонтно-строительных, специальных и монтажных работ, выполненных в сельской местности для организаций и индивидуальных предпринимателей, находящихся (проживающих) в сельской местности.
При этом под сельской местностью понимается территория, входящая в пространственные пределы сельских Советов, за исключением территорий поселков городского типа и городов районного подчинения.
В пространственные пределы сельских Советов входят сельские населенные пункты: агрогородки, деревни, поселки, села, хутора.
Пунктом 5 Инструкции о порядке формирования и использования средств инновационного фонда Гродненского областного исполнительного комитета, утвержденной решением Гродненского областного исполнительного комитета от 21.12.2009 г. № 190, предусмотрены иные основания освобождения организаций от уплаты отчислений в инновационный фонд Гродненского облисполкома, установленные Президентом Республики Беларусь.
Одним из таковых оснований являются основания, предусмотренные Декретом № 9. Буквальное содержание части четвертой подпункта 1.2 Декрета № 9 говорит о конечном правообладателе построенного объекта: «для организаций, находящихся в сельской местности», независимо от того, кем выполнялись функции заказчика и из какого источника производилось финансирование.
Таким образом, подрядные организации не производят отчислений в инновационные фонды от себестоимости строительных, в том числе ремонтно-строительных, специальных и монтажных работ, выполненных в сельской местности для организаций, находящихся в сельской местности, в том числе и при исполнении функций заказчика УКСами.
— Какая ставка единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции на 2011 год?
Ю. И. Жилевская, главный бухгалтер УСП «Совхоз «Великосельский».
— Ставка единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции на 2011 год установлена в размере 2 процентов от валовой выручки.
— Как наказываются те, кто умудряется не платить налоги? Какая существует ответственность?
Иван Н., г. Свислочь.
— Налогом признается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты.
Сроки и порядок уплаты налогов, сборов (пошлин) устанавливаются Налоговым кодексом Республики Беларусь, другими законами Республики Беларусь и актами Президента Республики Беларусь либо решениями местных Советов депутатов (в отношении местных налогов и сборов).
Налоговый кодекс Республики Беларусь предусматривает обязанность плательщиков, которыми в соответствии со статьями 13,19 общей части Налогового кодекса Республики Беларусь признаются организации (юридические лица Республики Беларусь, иностранные организации, простые товарищества, хозяйственные группы) и физические лица (граждане Республики Беларусь, в том числе индивидуальные предприниматели; иностранные граждане и лица без гражданства), уплачивать определенные налоги, сборы (пошлины).
За неуплату или неполную уплату налогов, сборов (пошлин) в зависимости от формы вины нарушителя (юридического лица, индивидуального предпринимателя, должностного лица юридического лица или физического лица) и процентного соотношения суммы доначисленных налогов, сборов (пошлин) от общей суммы исчисленных плательщиком за проверяемый период налогов, сборов (пошлин) предусмотрена административная ответственность соответствующими частями статьи 13.6 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях в виде штрафа. Размер штрафа определяется в каждом конкретном случае исходя из обстоятельств совершения правонарушения и устанавливается в процентном соотношении от неуплаченной суммы налога или в базовых величинах.
Дела об административных правонарушениях, предусмотренных частями 1—8 статьи 13.6 КоАП, рассматриваются налоговыми органами.
Следует обратить внимание, что за уклонение сумм налогов, сборов путем сокрытия, умышленного занижения налоговой базы либо путем уклонения от представления налоговой декларации (расчета) или внесения в нее заведомо ложных сведений, повлекшее причинение ущерба в крупном размере (в тысячу и более раз превышающем размер базовой величины, установленной на день совершения) или особо крупном размере (в две тысячи пятьсот и более раз превышающем размер базовой величины), предусмотрена уголовная ответственность в соответствии с частью 1 или 2 статьи 243 Уголовного Кодекса Республики Беларусь (в зависимости от размера причиненного ущерба). И виды наказания предусмотрены вышеуказанной статьей более строгие, вплоть до лишения свободы.
Кроме того, к сожалению, в наше время еще имеются случаи, когда граждане осуществляют предпринимательскую деятельность без государственной регистрации либо без государственной регистрации и специального разрешения (лицензии), когда такое специальное разрешение (лицензия) обязательно, если в этом деянии нет состава преступления, т. е. занимаются незаконной предпринимательской деятельностью. Ответственность за вышеуказанное правонарушение предусмотрена частью 1-1 статьи 12.7 КоАП и влечет ответственность в виде штрафа в размере до ста базовых величин с конфискацией предметов административного правонарушения, орудий и средств совершения административного правонарушения независимо от того, в чьей собственности они находятся, а также дохода, полученного в результате такой деятельности, или без конфискации. Дела об административных правонарушениях, предусмотренных частью 1-1 статьи 12.7 КоАП, рассматриваются судьями хозяйственных судов.
За осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации либо без специального разрешения (лицензии), когда такое специальное разрешение (лицензия) обязательно (незаконная предпринимательская деятельность), с получением дохода в крупном (в тысячу и более раз превышающем размер базовой величины, установленной на день совершения) или особо крупном размере (в две тысячи пятьсот и более раз превышающем размер базовой величины), или совершенные организованной группой, также предусмотрена уголовная ответственность по соответствующим частям статьи 233 Уголовного кодекса Республики Беларусь.
Марина ЯНЮК.
